Thuế thu nhập đặc biệt áp dụng với các loại thu nhập nào? thuế suất là bao nhiêu và cách tính như thế nào?

Thuế thu nhập đặc biệt được tư vấn chuyên môn bởi Luật sư Phan Đức Tín.

Luật sư Phan Đức Tín có hơn 13 năm kinh nghiệm hành nghề. Luật sư Phan Đức Tín là người sáng lập Công ty Luật TNHH Đức Tín và Cộng sự. Luật sư Tín đã tham gia tư vấn, giải quyết thành công nhiều vụ việc chuyên về các lĩnh vực như: thừa kế, hôn nhân gia đình, dân sự... 

Khi bàn đến thuế thu nhập cá nhân, chúng ta thường nhắc đến hai loại thu nhập chịu thuế phổ biến là thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tuy nhiên, trên thực tế có nhiều loại thu nhập đặc biệt khác cũng được xem là thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 (“Luật thuế TNCN”). 

>> Đặt câu hỏi MIỄN PHÍ về thuế thu nhập đặc biệt với 100+ Luật sư Thuế trên iLAW.

1. Thu nhập đặc biệt nào là thu nhập chịu thuế?

Ngoài thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công, Điều 3 Luật thuế TNCN còn quy định các thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

“3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

a) Tiền lãi cho vay;

b) Lợi tức cổ phần;

c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

5.4 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

6. Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

a) Trúng thưởng xổ số;

b) Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

c)5 Trúng thưởng trong các hình thức cá cược;

d) Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.

7. Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;

b) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

9. Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.”

2. Cách tính thuế thu nhập đối với các thu nhập đặc biệt

Luật thuế TNCN quy định cách tính thuế đối với các thu nhập đặc biệt trên như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

* Thu nhập tính thuế là thu nhập chịu thuế quy định tại các Điều 12, 13, 14, 15, 16, 17 và 18 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bổ sung như sau:

- Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là tổng số các khoản thu nhập từ đầu tư vốn quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật này mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.

- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn. Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

- Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng.

- Thu nhập chịu thuế từ bản quyền là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo từng hợp đồng.

- Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại.

- Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

* Thuế suất:

Nếu cần tư vấn về Thuế thu nhập đặc biệt, bạn có thể liên hệ Luật sư Phan Đức Tín theo thông tin sau:

• Công ty Luật TNHH Đức Tín và Cộng sự
• Tầng 19, Trung Tâm Thương Mại Sài Gòn, 37, Tôn Đức Thắng, Phường Bến Nghé, Quận 1, Bến Nghé, Quận 1, Hồ Chí Minh
• Điện thoại: 0937 863 263 (Luật sư Tín)
• Email: tin.phan@ductin-partners.com

KHÁCH HÀNG HỎI: THUẾ KHI BÁN TÀI SẢN SAU KHI LY HÔN

Luật sư NGUYỄN THANH HẢI tư vấn:

Chào bạn,

Vấn đề bạn hỏi luật sư trả lời như sau:

Như bạn nêu, khi ly hôn không có tài sản chung, nghĩa là tài sản riêng của vợ hoặc chồng. Năm 2013 ly hôn, đến năm 2019 bán tài sản; đây là tài sản riêng và đã ly hôn nên phòng Công chứng chứng cho người sở hữu ký bán là phù hợp;

Thuế thu nhập thì tính cho người có thu nhập từ việc bán tài sản, tài sản của người chồng và người chồng bán tài sản thì thu nhập đương nhiên thu nhập của người chồng và thuế thu nhập tính cho người chồng sau khi đã xét đến yếu tốt được miễn giảm thuế. Mức thuế tính thế nào tùy thuộc loại tài sản các thức áp dụng; nội dung bạn không ghi rõ tài sản là gì nên chưa có cơ sở để tư vấn sâu hơn.

Nếu bạn thấy ý kiến tư vấn hữu ích, bạn có thể phản hồi khích lệ i-law ngày càng phát triển phục vụ công đồng tốt hơn.

Hỏi: Bị tính thuế thu nhập đặc biệt khi chuyển nhượng căn hộ duy nhất vì quyền sở hữu mới được cấp đổi chưa đủ 183 ngày thì có đúng không?

Luật sư NGUYỄN THANH HẢI tư vấn thắc mắc bị tính thuế thu nhập đặc biệt khi chuyển nhượng nhà:

Chào bạn,

Vấn đề bạn hỏi luật sư trả lời như sau:

Bạn được quyền mua lại 50% giá trị căn nhà THA thì quyền sở hữu của bạn là 100% là đúng;

Theo quy định Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT-BTC một trong hai trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân khi mua bán nhà thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

Theo đó, đối với trường hợp này, người chuyển nhượng phải đồng thời đáp ứng đủ 03 điều kiện sau thì mới được miễn thuế thu nhập cá nhân:

- Chỉ có duy nhất quyền sở hữu 01 nhà ở hoặc quyền sử dụng 01 thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng;

- Có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

Thời điểm xác định quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở là ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.

Quyền sở hữu mới cấp đổi của bạn chưa được 183 ngày nên phải chịu thuế TNCN;

Luật sư Nguyễn Thanh Hải.

THÔNG TIN LIÊN QUAN:

Danh bạ Luật sư Thuế

Thuế môn bài

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

Câu hỏi về Thuế