Ưu đãi đầu tư về thuế thu nhập doanh nghiệp

Ưu đãi áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong các hình thức ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật đầu tư 2014. Theo đó, ưu đãi đầu tư về thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được thực hiện theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014) (“Luật thuế TNDN”).

Đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư

Ưu đãi đầu tư được áp dụng đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng. Khoản 2 Điều 15 Luật đầu tư 2014 quy định các đối tượng được ưởng ưu đãi đầu tư bao gồm:

a) Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư theo quy định;

b) Dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định;

c) Dự án đầu tư có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư;

d) Dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên;

đ) Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ.

Ưu đãi về thuế suất

Một trong những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nổi bật là ưu đãi về thuế suất. Theo đó, Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014) (“Luật thuế TNDN”) quy định các mức thuế suất ưu đãi bao gồm:

-       Thuế suất 10% trong thời gian 15 năm

-       Thuế suất 20% trong thời gian 10 năm

-       Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động

....

Mỗi mức thuế suất ưu đãi như nêu trên sẽ được áp dụng đối với các trường hợp khác nhau theo quy định tại Điều 13 Luật thuế TNDN.

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi như trên được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu; ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; ngày được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

Ngoài ưu đãi về thuế suất, Luật thuế TNDN còn quy định về các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế như sau:

“1. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 13 của Luật này và doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo.

2. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 3 Điều 13 của Luật này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo.”

Về thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Riêng đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao thì được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

Ngoài các trường hợp nêu trên, Luật thuế TNDN còn quy định một số trường hợp giảm thuế khác đối với doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số, doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn,...

Tóm lại, các đối tượng đủ điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của Luật đầu tư 2014 có thể được hưởng các ưu đãi đầu tư về thuế thu nhập doanh nghiệp như ưu đãi về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế theo quy định của Luật thuế TNDN.

Bạn vẫn còn thắc mắc, hay đang gặp rắc rối về Thuế? Hơn 100 Luật sư chuyên về Thuế trên iLAW đang sẵn sàng hỗ trợ bạn. Hãy chọn ngay một Luật sư gần bạn và liên hệ với Luật sư đó để được tư vấn miễn phí.

THÔNG TIN LIÊN QUAN:

Danh bạ Luật sư Thuế

Các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kinh doanh nhỏ lẻ có phải nộp thuế

Câu hỏi về Thuế