Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Từ giai đoạn bắt đầu đầu tư cho đến trong quá trình hoạt động thì các doanh nghiệp, tổ chức phát sinh thu nhập chịu thuế đều quan tâm đến vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bởi lẽ điều này có thể được xem là lợi thế của doanh nghiệp, tổ chức. Pháp luật thuế hiện hành quy định rất cụ thể về những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ưu đãi về thuế suất

Một trong những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nổi bật là ưu đãi về thuế suất. Theo đó, Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014) (“Luật thuế TNDN”) quy định các mức thuế suất ưu đãi bao gồm:

- Thuế suất 10% trong thời gian 15 năm

- Thuế suất 20% trong thời gian 10 năm

- Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động

…

Mỗi mức thuế suất ưu đãi như nêu trên sẽ được áp dụng đối với các trường hợp khác nhau theo quy định tại Điều 13 Luật thuế TNDN.

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi như trên được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu; ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; ngày được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

Ngoài ưu đãi về thuế suất, Luật thuế TNDN còn quy định về các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế như sau:

“1. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 13 của Luật này và doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo.

2. Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 3 Điều 13 của Luật này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo.”

Về thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Riêng đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao thì được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

Ngoài các trường hợp nêu trên, Luật thuế TNDN còn quy định một số trường hợp giảm thuế khác đối với doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số, doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn,...

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế được quy định tại Điều 18 Luật thuế TNDN, trong đó đáng lưu ý là các nội dung:

“Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại các Điều 13, 14, 15, 16 và 17 của Luật này áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới quy định tại Điều 13 và Điều 14 của Luật này không áp dụng đối với các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu và trường hợp khác theo quy định của pháp luật.”

Như vậy, khi thực hiện kinh doanh doanh nghiệp cần xem xét các quy định pháp luật để biết mình có thuộc trường hợp được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hay không và việc ưu đãi này sẽ kéo dài trong bao lâu.

Bạn vẫn còn thắc mắc, hay đang gặp rắc rối về Thuế? Hơn 100 Luật sư chuyên về Thuế trên iLAW đang sẵn sàng hỗ trợ bạn. Hãy chọn ngay một Luật sư gần bạn và liên hệ với Luật sư đó để được tư vấn miễn phí.