xin tư vấn về thuế giá trị gia tăng

Chúng tôi là đơn vị làm về kỹ thuật cơ khí , có mua 02 yến thô làm quà tặng biếu khách hàng với đơn giá 2.000.000 đồng → Trên hóa đơn GTGT, thể hiện tổng giá trị hàng hoá là 4.000.000 đồng, thuế suất ghi GTGT: KKKNT (Không kê khai nộp thuế ). Tổng cộng : 4,000,000 đồng- Sau đó, Công ty chúng tôi sử dụng hàng hóa này để biếu tặng khách hàng và đã lập hóa đơn GTGT, với tổng giá trị hàng hóa: 4,000,000 đông, thuê suất GTGT 5%, số tiền thu ế GTGT 200,000 đồng, Tông cộng 4,200,000 đồng . ( có Ghi trên hoá đơn : Quà tặng khách hàng không thu tiền ) Xin Luật sư tư vấn giúp việc lập hoá đơn kê khai hàng hoá hộp quà yến thô tặng khách , thuế suất GTGT 5% như ở trên có đúng quy định không ạ. Chân thành cảm ơn

Đặt câu hỏi

Luật sư: Nguyễn Văn Bun Ads

10 nhận xét

Đánh giá của iLAW: 9.2

1 Luật sư trả lời

Luật sư: Nguyễn Thanh Hải

18 nhận xét

0522385888

Gọi

Thông tin

Chào bạn,

Vấn đề bạn hỏi luật sư trả lời như sau:

1. Về thuế suất đối với yến thô

Theo quy định tại Điểm 2.6 Phụ lục I – Danh mục hàng hóa thuộc đối tượng thuế suất 5% ban hành kèm theo Thông tư 83/2014/TT-BTC (hướng dẫn Luật Thuế GTGT sau Luật sửa đổi 2014), các sản phẩm nông, lâm, thủy, hải sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được áp dụng thuế suất GTGT 5%.

Yến thô (chỉ làm sạch tạp chất cơ bản, chưa chế biến) thuộc nhóm thực phẩm chưa chế biến → Thuế suất GTGT: 5%.

Do đó, khi biếu tặng, doanh nghiệp sử dụng yến thô để tặng khách hàng phải tính thuế GTGT 5%.

2. Về hóa đơn đầu vào (mua 02 lạng yến thô)

Nhà cung cấp xuất hóa đơn KKKNT (Không kê khai, không nộp thuế), tức là thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào vì không có thuế GTGT trên hóa đơn.

Việc người bán xuất hóa đơn KKKNT là phù hợp nếu:

Họ là hộ/cá nhân kinh doanh, hoặc
Là đơn vị thuộc đối tượng không chịu thuế, hoặc
Họ bán sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế.

→ Hóa đơn đầu vào như vậy không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế đầu ra khi doanh nghiệp dùng hàng hóa để biếu tặng.

3. Về hóa đơn đầu ra khi biếu tặng khách hàng

Theo quy định tại:
Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho… được xác định thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ bán ra.”
Giá tính thuế là giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.

è Khi doanh nghiệp biếu tặng yến thô, phải:

Lập hóa đơn GTGT
Tính thuế GTGT 5%
Giá tính thuế: giá thị trường hoặc giá mua (ở đây bạn dùng giá mua 4 triệu là chấp nhận)

Hóa đơn bạn đã lập:

Giá trị: 4.000.000
Thuế suất GTGT: 5%
Thuế GTGT: 200.000
Thành tiền: 4.200.000
Ghi chú: "Quà tặng khách hàng, không thu tiền"

→ HOÀN TOÀN ĐÚNG QUY ĐỊNH.

4. TỔNG KẾT

Nội dung	Kết luận
Thuế suất GTGT đối với yến thô	5%
Mua hàng hóa đầu vào hóa đơn KKKNT	Không có thuế đầu vào để khấu trừ — hợp lệ
Biếu tặng hàng hóa có phải xuất hóa đơn?	Có
Thuế suất hóa đơn biếu tặng	5% (như bán ra)
Cách lập hóa đơn	Bạn đã lập đúng