Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là nghĩa vụ bắt buộc phải thực hiện đối với doanh nghiệp trong quá trình hoạt động. Việc lập hồ sơ quyết toán thuế thể hiện các khoản điều chỉnh giữa thu nhập cho mục đích kế toán và thu nhập chịu thuế cho mục đích tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Các trường hợp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định như sau: “Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động”.

Như vậy, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp chia làm hai loại: quyết toán thường niên hàng năm và quyết toán trong các trường hợp chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.

Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Để thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp phải nộp bộ hồ sơ theo quy định tại Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC bao gồm:

1. Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC;
2. Báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động;
3. Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC (tuỳ theo thực tế phát sinh của người nộp thuế):

·  Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh;

·  Phụ lục chuyển lỗ;

·  Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp;

·  Phụ lục số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế;

·  Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản;

·   Phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ (nếu có)

·   Phụ lục thông tin về giao dịch liên kết (nếu có)

·   Phụ lục tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc ở tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính (nếu có)

      4. Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế

Khoản 3 và 4 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45, kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động”.

Trường hợp do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì doanh nghiệp được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ quyế toán thuế, nhưng không được quá 60 (sáu mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn.

Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế

Về nguyên tắc hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Tuy nhiên, cần lưu ý hai trường hợp sau:

Thứ nhất, nếu doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp cho cơ quan thuế quản ly trực tiếp đơn vị trực thuộc.

Thứ hai, nếu doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính đối với cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.

Bạn vẫn còn thắc mắc, hay đang gặp rắc rối về Thuế? Hơn 100 Luật sư chuyên về Thuế trên iLAW đang sẵn sàng hỗ trợ bạn. Hãy chọn ngay một Luật sư gần bạn và liên hệ với Luật sư đó để được tư vấn miễn phí.

THÔNG TIN LIÊN QUAN:

Danh bạ Luật sư Thuế

Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp qua mạng

Các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Câu hỏi về Thuế