Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những loại thuế phổ biến, được áp dụng rộng rãi tại nhiều quốc gia trên thế giới. Tại Việt Nam, thuế GTGT cũng đã trở nên quen thuộc với hầu hết mọi người.

Thuế GTGT là gì?

Thuế GTGT được định nghĩa tại Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016) (“Luật thuế GTGT”) như sau: “Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng”.

Như vậy, thuế GTGT là một loại thuế áp dụng trên phần giá trị tăng thêm chứ không phải đối với toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ. Theo đó, thuế GTGT đánh vào mỗi giai đoạn sản xuất, lưu thông hàng hóa từ khi còn là nguyên liệu cho đến khi trở thành sản phẩm hoàn chỉnh và bán cho người tiêu dùng. Khi người tiêu dùng mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ thì phải chịu thuế GTGT (đã được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ).

Đối tượng chịu thuế và nộp thuế GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT

Luật thuế GTGT quy định đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế theo quy định của Điều 5 Luật thuế GTGT.

Như vậy, ngoại trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 Luật thuế GTGT, toàn bộ các hàng hóa, dịch vụ khác đều là đối tượng chịu thuế GTGT. Theo đó, các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải kê khai, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ thuế liên quan khác trong quá trình hoạt động của mình.

Đối tượng nộp thuế GTGT

Như đã nói ở trên, người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là đối tượng chi trả thuế GTGT. Tuy nhiên, người tiêu dùng không trực tiếp nộp thuế GTGT cho cơ quan nhà nước mà Điều 4 Luật thuế GTGT quy định người nộp thuế là: “Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu)”, bao gồm:

1. Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác.

2. Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.

3. Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư; các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam.

4. Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu.

5. Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

6. Chi nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về khu công nghiệp, khu chế xuất và khu kinh tế.

Từ quy định trên có thể nhận thấy đơn vị sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sẽ thay thế người tiêu dùng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT phát sinh cho cơ quan nhà nước. Căn cứ, phương pháp tính thuế GTGT cũng như các chế độ miễn giảm, hoàn thuế GTGT được quy định tại Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn liên quan khác.

Tóm lại, thuế GTGT là một loại thuế có phạm vi tác động đến hầu như tất cả hàng hóa, dịch vụ trên thị trường. Việc tuân thủ các quy định pháp luật về đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế,... là rất quan trọng trong suốt quá trình hoạt động của bất cứ doanh nghiệp nào.

Bạn vẫn còn thắc mắc, hay đang gặp rắc rối về Thuế? Hơn 100 Luật sư chuyên về Thuế trên iLAW đang sẵn sàng hỗ trợ bạn. Hãy chọn ngay một Luật sư gần bạn và liên hệ với Luật sư đó để được tư vấn miễn phí.

THÔNG TIN LIÊN QUAN:

Danh bạ Luật sư Thuế

Thuế môn bài

Mức thuế khoán hộ kinh doanh cá thể 2020

Hoàn thuế giá trị gia tăng